Laba Januari Rp6.700.000, tetapi kas Rina naik Rp37.500.000. Dari mana bedanya? Laporan laba rugi tidak menjawabnya, karena laba dihitung dengan . Yang menjawab adalah laporan keempat: .
Laba bukan kas
Dua hal yang sering tertukar:
- Laba mengukur hasil usaha: dikurangi biaya, dihitung saat kejadiannya.
- Kas mengukur uang yang benar-benar ada: masuk dikurangi keluar.
Usaha bisa untung tetapi kehabisan uang (laba besar, tetapi semua pelanggan belum bayar dan mesin baru dibeli tunai). Bisa juga rugi tetapi uangnya banyak (baru dapat pinjaman bank).[1] dibuat supaya pemilik tidak tertipu oleh salah satunya.[2][3]
Tiga sumber arus kas
Laporan arus kas mengelompokkan semua uang masuk dan keluar menjadi tiga:
| Kelompok | Isinya | Contoh di kedai |
|---|---|---|
| Operasi | Kegiatan sehari-hari yang menghasilkan laba | Terima uang jualan, bayar gaji, bayar bahan, bayar listrik |
| Investasi | Membeli atau menjual harta jangka panjang | Beli mesin kopi, beli etalase, jual mesin lama |
| Pendanaan | Uang dari atau untuk pemilik dan pemberi pinjaman | Setoran modal, prive, terima pinjaman bank, bayar cicilan pokok |
Yang dicatat hanya yang menyentuh kas. Penjualan yang belum dibayar, , dan yang terpakai tidak muncul di sini, karena tidak ada uang yang berpindah.
Latihan: Susun laporan arus kas Januari
Delapan transaksi kedai yang menyentuh kas. Kelompokkan satu per satu, lalu laporannya tersusun.
Transaksi 1 dari 8
1 Jan
Rina menyetor uang tabungannya Rp50.000.000 ke rekening usaha untuk membuka kedai.
Kas masuk Rp50.000.000
Ini arus kas dari kegiatan apa?
Membaca hasilnya
- Operasi Rp6.500.000: kedai sehari-hari menghasilkan uang, bukan sekadar laba di atas kertas. Ini angka paling penting; usaha yang sehat punya arus kas operasi positif.
- Investasi −Rp18.000.000: uang keluar untuk mesin. Wajar di bulan pertama, dan ini bukan pertanda buruk.
- Pendanaan +Rp49.000.000: setoran modal dikurangi . Inilah yang membuat kas melonjak, bukan karena jualan.
Jumlah ketiganya, Rp37.500.000, sama persis dengan saldo Kas di neraca. Kalau tidak sama, ada kas yang tertinggal.
Cek pemahaman
0/3 dijawabBeban penyusutan Rp300.000 muncul di laporan laba rugi. Di laporan arus kas, angka ini…
Rina menerima pinjaman bank Rp10.000.000. Ini arus kas dari…
Sebuah toko labanya Rp20 juta tetapi arus kas operasinya minus Rp5 juta. Kemungkinan penyebabnya…
Rujukan
Angka dalam kurung siku di dalam teks, misalnya [1], merujuk ke daftar ini. Semua artikel terbit 2023–2025; peringkat jurnal mengikuti Scimago (Scopus) atau akreditasi SINTA saat materi disusun.
Wijekoon, N., Sharma, U., & Samkin, G. (2025). Decision usefulness of SME financial statements in Sri Lanka. Accounting & Finance, 65(1), 1059–1088. doi:10.1111/acfi.13379Scopus Q1
Siapa yang sebenarnya memakai laporan keuangan usaha kecil: bank, kantor pajak, dan pemilik, dengan kebutuhan yang berbeda. Membantu memahami untuk siapa tiap laporan disusun.
Liu, S., & Skerratt, L. (2025). The prediction of future cash flow for UK private companies. Journal of Small Business Management, 63(4), 1884–1920. doi:10.1080/00472778.2024.2416044Scopus Q1
Menguji seberapa baik laba berbasis akrual perusahaan kecil meramalkan arus kas berikutnya. Menunjukkan bahwa laba dan kas memang dua ukuran yang berbeda dan saling melengkapi.
Sumiyana, S., Na'im, A., Kurniawan, F., & Nugroho, A. H. L. (2023). Earnings management and financial distress or soundness determining CEOs' future over- and under-investment decisions. Humanities and Social Sciences Communications, 10(1), . doi:10.1057/s41599-023-01638-6Scopus Q1
Laba berbasis akrual bisa 'dikelola' lewat pilihan pencatatan, sedangkan kas jauh lebih sulit direkayasa. Alasan laporan arus kas dibaca berdampingan dengan laba rugi.
Daftar lengkap semua rujukan ada di halaman Rujukan.